미용·네일 등 퍼스널 케어 서비스에 대한 판매세: 뉴욕·뉴저지·코네티컷에서 살롱과 스파가 징수하는 세금

고객이 살롱에서 매니큐어 시술과 마사지를 받고 카운터에서 폴리시 한 병을 계산한 뒤 나옵니다. 뉴욕시에서는 그 영수증 한 장에 서로 다른 두 세율이 실립니다. 같은 매장을 용커스로 옮기면 서비스 항목에는 아무것도 붙지 않습니다. 뉴저지로 옮기면 세 가지 답 중 둘이 다시 바뀌고, 코네티컷으로 옮기면 다시 되돌아옵니다. 구매는 하나, 관할은 넷이며, 이 여정을 끝까지 살아남는 세율은 없습니다.

이 페이지는 미용·네일 등 퍼스널 케어 서비스(personal care services)만을 다룹니다 — 헤어, 이발, 네일, 스파, 왁싱, 마사지, 태닝, 그리고 매장이 그와 함께 판매하는 제품입니다. 음식점, 조리 식품, 일반 소매, 뉴욕의 의류 면세, 그리고 넥서스(nexus)와 마켓플레이스 중개자(marketplace facilitator) 규칙은 이 페이지의 범위 밖이며, 이 페이지의 내용을 그쪽으로 옮겨 적용해서는 안 됩니다.

제가 있는 곳에서는 과세 대상입니까?

이 네 관할 중 셋은 과세할 대상을 이름으로 열거하고 그 밖의 것에는 과세하지 않는 방식으로 이를 결정하므로, 유용한 질문은 어떤 서비스가 미용적으로 들리는지 의료적으로 들리는지, 침습적인지 표면적인지가 아닙니다. 입법부가 그것을 적어 두었는지입니다. 뉴욕은 두 곳에서 동시에 답하는데, 퍼스널 케어 서비스에 조금이라도 미치는 유일한 부과 규정(imposition)이 인구 100만 이상의 도시에 부여된 권한이기 때문입니다.

뉴욕시는 미용·네일 등 퍼스널 케어 서비스(personal care services)에 과세하며, 뉴욕에서 그렇게 하는 유일한 곳입니다. §1212-A(a)(2)는 “미용, 이발, 모발 복원, 매니큐어, 페디큐어, 전기분해 제모, 마사지 서비스 및 유사한 서비스”(“beauty, barbering, hair restoring, manicuring, pedicuring, electrolysis, massage services and similar services”)에 미치고, 그 세금을 부과할 권한은 “인구 100만 이상의 이 주의 모든 도시”(“any city in this state having a population of one million or more”)에만 주어집니다. 시행 중인 세율은 Tax Bulletin ST-575가 명시하고 Form ST-100.5, Schedule N, Part 3이 징수하는 세율이며, 퍼스널 케어 서비스 수입은 본 신고서(main return)의 합산 세율 란이 아니라 그 부속 서식(schedule)에 기재해야 합니다.N.Y. Tax Law §1212-A(a)(2) · TB-ST-575 · Form ST-100.5, Schedule N, Part 3 (rev. 6/26)

뉴욕시 밖에서는 퍼스널 케어 서비스가 뉴욕에서 전혀 과세되지 않으며, 그 이유는 부재와 한계가 결합된 것입니다. §1105는 (a)에서 상품에 주 세금(State tax)을 부과한 다음 그 조문이 미치는 서비스를 열거하는데, “beauty”, “barber”, “manicur”, “pedicur”, “massage”, “hair”, “electrolysis”는 그 전체 어디에도 나오지 않습니다. 이 서비스들에 실제로 미치는 유일한 부과 규정(imposition)은 §1212-A이며, §1212-A(a)는 그 권한을 “인구 100만 이상의 이 주의 모든 도시”(“any city in this state having a population of one million or more”)에 부여합니다. 버펄로, 용커스, 이타카의 살롱은 서비스에 대해 아무것도 징수하지 않습니다.N.Y. Tax Law §1105(a), (c) · N.Y. Tax Law §1212-A(a)(2)

뉴욕시는 태닝에 과세하며, 뉴욕주에서 그렇게 하는 유일한 곳입니다. Tax Bulletin ST-853은 태닝 서비스의 판매가 “방문할 때마다 지불하든 미리 지불하든”(“whether paid on a per-visit basis or paid for in advance”) “뉴욕시 밖의 뉴욕주 어디에서나 주 및 지방 판매세가 면제되지만, 뉴욕시에서 판매될 때에는 뉴욕시의 지방 판매세 과세 대상”(“exempt from state and local sales tax everywhere in New York State outside New York City, but subject to New York City’s local sales tax when sold in New York City.”)이라고 밝힙니다. Tax Bulletin ST-575는 태닝 살롱을 그 도표에서 다른 서비스들에 부여하는 것과 같은 “뉴욕시 지방 세율”(“NYC local rate”)로 열거하며, 이는 아래 표의 퍼스널 케어 세율입니다.법률이 아니라 세무 당국의 실무 관행입니다 — 세무 당국이 직접 공표한 행정 지침입니다.TB-ST-853 · TB-ST-575

뉴욕시는 문신과 영구 화장(permanent make-up)에 과세하며, 뉴욕주에서 그렇게 하는 유일한 곳입니다. Tax Bulletin ST-855는 문신 및 영구 화장 서비스의 판매가 “뉴욕시 밖의 뉴욕주 어디에서나 주 및 지방 판매세가 면제되지만, 뉴욕시에서 판매될 때에는 뉴욕시의 지방 판매세 과세 대상”(“exempt from state and local sales tax everywhere in New York State outside New York City, but subject to New York City’s local sales tax when sold in New York City”)이라고 밝히고, Tax Bulletin ST-575는 이를 그 도표에서 다른 서비스들에 부여하는 것과 같은 “뉴욕시 지방 세율”(“NYC local rate”)에 두며, 이는 아래 표의 퍼스널 케어 세율입니다. ST-855는 그 문면에 하나의 예외를 인쇄해 두고 있습니다. “교육법 제8편에 따라 면허를 받은 사람이 의료상의 이유(예: 암 방사선 치료)로 뉴욕시에서 수행하는 문신 서비스는 과세 대상이 아닙니다.”(“Tattooing services performed in New York City for medical reasons (e.g., cancer radiation therapy) by a person who is licensed under Title VIII of the Education Law are not taxable.”)법률이 아니라 세무 당국의 실무 관행입니다 — 세무 당국이 직접 공표한 행정 지침입니다.TB-ST-855 · TB-ST-575

뉴저지는 서비스를 이름으로 명시한 경우에만 그 서비스에 과세합니다. N.J.S.A. 54:32B-3(b)는 열다섯 개 호(paragraph)를 열거하는데, 헤어컷, 염색, 블로우 드라이, 매니큐어 시술, 페디큐어 시술, 페이셜, 왁싱은 그중 어디에도 나오지 않습니다 — 따라서 이들은 판매세 밖에 완전히 놓여 있고, 제시할 세율이 없습니다. 기준은 주 의회가 열거한 것이지, 그 서비스가 의료적인지 미용적인지, 침습적인지 표면적인지, 살롱인지 스파인지가 아닙니다.N.J.S.A. 54:32B-3(a), (b)(1)-(b)(15), esp. (b)(8)-(10)

N.J.S.A. 54:32B-3(b)의 열다섯 개 호(paragraph) 중 정확히 셋만이 살롱이나 스파에 미칠 수 있습니다. (b)(8)의 태닝, (b)(9)의 “마사지, 바디워크 또는 소매틱 서비스”(“massage, bodywork or somatic services”), 그리고 (b)(10)의 문신, 영구 바디 아트 및 영구 화장(permanent cosmetic make-up)입니다. 나머지 열둘은 제작, 설치와 수리, 보관, 부동산 유지관리, 우편물 처리, 공익사업, 조사와 경비, 정보, 전화 응답과 라디오 구독이며, 둘은 개정으로 삭제되었습니다. 따라서 $400짜리 발레아주, 아크릴 풀세트, 브라질리언 왁싱은 비과세인 반면 뒤편의 태닝 베드는 그렇지 않습니다. 그 셋도 조건 없이 과세되는 것은 아닙니다. (9)와 (10)은 각각 그 호의 문면에 인쇄된 처방 예외를 담고 있습니다.N.J.S.A. 54:32B-3(a), (b)(1)-(b)(15), esp. (b)(8)-(10) · P.L.2013, c.193, §1 (approved 2014-01-17)

N.J.S.A. 54:32B-3(b)(9)는 “마사지, 바디워크 또는 소매틱 서비스로서, 의사의 처방에 따라 제공되는 그러한 서비스는 제외한”(“massage, bodywork or somatic services, except such services provided pursuant to a doctor’s prescription.”) 서비스에 과세합니다. 이 예외는 목적에 관하여 아무 제한이 없으므로 — 어떤 처방이든, 어떤 질환에 대해서든 — 처방된 마사지를 청구하는 스파는 그에 대해 아무것도 징수하지 않습니다. 법률은 처방이 무엇인지 결코 말하지 않습니다. Publication ANJ-25가 말합니다. 그 간행물은 누가 처방을 쓸 수 있는지를 — 의사(medical doctor), 정골의사(osteopath), 카이로프랙터, 족부 전문의, 치과의사, 또는 박사 학위를 가진 심리학자 — 이름으로 들고, 처방이 서면으로 작성되어 환자의 이름, 의뢰한 의사의 이름과 서명, 의뢰의 목적, 다루어야 할 질환을 담을 것을 요구합니다. 구두 의뢰만 가진 시술자는 세금을 징수하고 있는 것이며, 그 점을 법률에서는 알 수 없습니다.N.J.S.A. 54:32B-3(a), (b)(1)-(b)(15), esp. (b)(8)-(10) · P.L.2013, c.193, §1 (approved 2014-01-17) · Publication ANJ-25

짝을 이루는 다른 예외는 훨씬 좁으며, 둘을 “처방 예외”라는 하나로 묶으면 그 조항이 말하는 것과 정반대를 가르치게 됩니다. N.J.S.A. 54:32B-3(b)(10)은 “유방 재건 수술과 관련하여 의사의 처방에 따라 제공되는”(“provided pursuant to a doctor’s prescription in conjunction with reconstructive breast surgery”) 서비스만을 제외합니다 — 그리고 그 뒤에 붙은 구절이 주 의회가 Jen’s Law라고 이름 붙인 법률인 P.L.2013, c.193의 전부입니다. 처방만으로는 영구 아이라이너가 면제되지 않으며, 그 수술과 결부된 처방만이 면제합니다.N.J.S.A. 54:32B-3(a), (b)(1)-(b)(15), esp. (b)(8)-(10) · P.L.2013, c.193, §1 (approved 2014-01-17) · NJ Division of Taxation notice, last updated 2025-04-30

코네티컷은 서비스를 이름으로 명시하는 방법으로만 과세 대상으로 만듭니다. §12-407(a)(2)(I)는 “(37)항에 정의된 특정 서비스의 제공”(“the rendering of certain services, as defined in subdivision (37)”)을 판매(sale)로 규정하며, (37)항(subdivision)은 (A)부터 (QQ)까지 이어지는 한정 열거 목록(closed list)입니다. 이발과 미용(hairdressing)은 그 안에 없습니다. “barber”, “hairdress”, “haircut”, “beauty shop”, “beauty salon”, “cosmetolog”, “hairstyl”이라는 문자열은 chapter 219 전체 어디에도 나오지 않습니다. 포괄 조항에 가장 가까운 (BB)는 SIC 산업군 729와 네 개의 NAICS 코드로 명시적으로 한정되어 있고, 이발소와 미용실은 어느 목록에도 없습니다. 비과세인 것은 헤어컷이지 매장이 아닙니다. 같은 의자에서 열거된 서비스를 제공할 수 있습니다 — (LL)에 명시된 모발 이식이 그렇고, 같은 장소에서의 왁싱이나 페이셜은 (NN)이 미칩니다.Conn. Gen. Stat. §12-407(a)(2)(A), (a)(2)(I), (a)(3)(A) and (a)(37)(A)-(QQ), esp. (BB)(i), (BB)(ii), (LL), (MM), (NN)

코네티컷은 §12-407(a)(37)(MM)에 따라 “매니큐어 서비스, 페디큐어 서비스 및 그 밖의 모든 네일 서비스로서, 시술 장소와 관계없이, 에어브러싱, 필, 풀세트, 네일 스컬프팅, 파라핀 트리트먼트 및 폴리시를 포함”(“manicure services, pedicure services and all other nail services, regardless of where performed, including airbrushing, fills, full sets, nail sculpting, paraffin treatments and polishes”)하는 서비스에 과세합니다. “시술 장소와 관계없이”(“regardless of where performed”)는 의도된 역할을 합니다. 헤어 살롱 안에서 받은 매니큐어 시술이 헤어 살롱의 비과세 성격을 이어받는다는 주장을 무너뜨립니다. 분류되는 것은 서비스이지 장소가 아닙니다. 그리고 코네티컷에는 지방 선택 세율(local option)이 없습니다 — 주 전체에 하나의 세율이며, 이것이 “어떤 세율인가”라는 질문의 답이 어느 도시인가에서 시작되는 뉴욕과의 가장 큰 구조적 차이입니다.Conn. Gen. Stat. §12-407(a)(2)(A), (a)(2)(I), (a)(3)(A) and (a)(37)(A)-(QQ), esp. (BB)(i), (BB)(ii), (LL), (MM), (NN)

코네티컷은 §12-407(a)(37)(NN)에 따라 “스파 서비스로서, 시술 장소와 관계없이, 바디 왁싱과 랩, 필링, 스크럽 및 페이셜을 포함”(“spa services, regardless of where performed, including body waxing and wraps, peels, scrubs and facials”)하는 서비스에 과세합니다. 그 한 줄이 그 목(subparagraph)의 전부입니다. 마사지 제외도, 면허 단서 조항도, (BB)에 대한 상호 참조도 없습니다. 코네티컷 세무 당국(Department of Revenue Services)은 자체 서비스 목록을 발행하면서 스파 항목에 “다만 면허를 가진 마사지 치료사의 서비스는 포함하지 않음”(“but not including services by licensed massage therapists”)을 덧붙였습니다 — (BB)(i)와 조화시키는 해석으로서 옹호할 수 있으나, 그래도 법률 문언은 아닙니다.Conn. Gen. Stat. §12-407(a)(2)(A), (a)(2)(I), (a)(3)(A) and (a)(37)(A)-(QQ), esp. (BB)(i), (BB)(ii), (LL), (MM), (NN)

어떤 세율로 징수해야 합니까?

아래 행 중 둘은 같은 매장의 같은 영수증입니다. 나머지 둘은 주 경계를 넘어 지점을 둔 업체가 그 둘과 비교하게 되는 세율로, 각각 주 전체에 적용되는 단일 세율이며 그 위에 더해지는 지방 선택 세율은 없습니다.

§1212-A(a)는 “인구 100만 이상의 이 주의 모든 도시”(“any city in this state having a population of one million or more”)에 그 세금을 부과할 권한을 부여하며, 뉴욕시가 그러한 유일한 도시입니다. 이어서 §1212-A(a)(2)는 세율을 “4½퍼센트를 초과하지 않는, 0.5퍼센트의 배수인”(“not to exceed four and one-half per centum, in multiples of one-half of one per centum”) 세율로 서술합니다 — 상한과 단위이지, 시행 중인 세율이 아닙니다. 뉴욕시가 실제로 징수하는 세율은 Tax Bulletin ST-575와 Form ST-100.5, Schedule N에서 나오며, 2009년 8월 1일부터 상한에 머물러 있습니다. 시의회(the Council)는 그 권한 부여의 범위 안에서 세율을 내릴 수 있지만, 올버니(Albany)의 주 의회 없이는 올릴 수 없습니다. 오늘 두 수치가 같다는 것이 바로, 페이지가 법률을 마치 세율인 것처럼 게시해서는 안 되는 이유입니다.N.Y. Tax Law §1212-A(a)(2) · TB-ST-575 · Form ST-100.5, Schedule N, Part 3 (rev. 6/26)

단일 세율로 설정한 판매시점관리(point-of-sale) 시스템은 뉴욕시에서 옳을 수 없습니다. 영수증 한 장에 두 세율이 실리는데 — 매니큐어 시술은 4½%, 폴리시 한 병은 8.875% — 둘이 서로 다른 수권 규정(grant)에 기초하기 때문입니다. 서비스는 §1212-A 하나에, 상품은 §1105에 §1210(a)(i)(1)과 §1109를 더한 것에 기초합니다. 주의 4퍼센트도 대도시권 통근 교통 지구(Metropolitan Commuter Transportation District)의 ⅜퍼센트도 퍼스널 케어 서비스에는 미치지 않으므로, 두 세율의 차이는 4½가 아니라 4⅜포인트입니다. 지리적 범위도 뒤집힙니다. 서비스는 시 안에서만 과세 대상인 반면, 제품은 주 어디에서나 과세 대상입니다. 퍼스널 케어 서비스 수입은 Form ST-100.5, Schedule N, Part 3에 기재해야 하며, 본 신고서(main return)의 뉴욕시 합산 란에 올리면 과다 납부하게 됩니다.N.Y. Tax Law §1212-A(a)(2) · TB-ST-575 · Form ST-100.5, Schedule N, Part 3 (rev. 6/26) · N.Y. Tax Law §1105(a), (c) · N.Y. Tax Law §1210(a)(i)(1) · N.Y. Tax Law §1109

제품과 서비스

이들 각 주에서 상품과 서비스는 하나의 조문 안에서 정반대의 방법으로 과세에 이릅니다. 진열대는 일반적인 부과 규정에 따라 과세되고 거기서 면세 항목이 제외되는 반면, 의자는 이름이 명시된 경우에만 과세됩니다. 따라서 헤어컷을 비과세로 남겨 두는 논리는 그 옆에서 판매되는 병에는 전혀 발붙일 곳이 없습니다. 한쪽의 논리를 다른 쪽에 그대로 옮겨 적용한 매장은 아슬아슬하게 빗나간 것이 아니라 — 잘못된 방법을 쓴 것입니다.

카운터에서 판매되는 병은 서비스가 아닙니다. §1105(a)는 “유형 동산의 모든 소매 판매로부터 발생하는 수입”(“the receipts from every retail sale of tangible personal property”)에 주 세금(State tax)을 부과하며, 뉴욕시에서는 그 같은 수입에 §1210(a)(i)(1)이 권한을 부여한 시 세금과 §1109의 8분의 3퍼센트 대도시권 통근 교통 지구(Metropolitan Commuter Transportation District)세도 실립니다. 제품 소매 판매는 뉴욕주 어디에서나 과세 대상이며, 지방 구성 요소만 달라집니다.N.Y. Tax Law §1105(a), (c) · N.Y. Tax Law §1210(a)(i)(1) · N.Y. Tax Law §1109

제품 소매 판매는 (b)의 열거 서비스 조항이 아니라 N.J.S.A. 54:32B-3(a)의 상품 조항 아래에 놓입니다. 둘은 하나의 조문 안에서 정반대 방향으로 움직입니다 — (a)는 “유형 동산의 모든 소매 판매”(“every retail sale of tangible personal property”)에 과세한 다음 면세 항목을 제외하는 반면, (b)는 이름으로 명시하지 않은 것에는 아무것도 과세하지 않습니다 — 따라서 진열대와 의자는 서로 다른 방법으로 결정되며, 한쪽의 논리를 다른 쪽에 그대로 옮겨 적용하는 것은 아슬아슬하게 빗나간 것이 아니라 다른 쪽의 방법을 쓴 것입니다. 카운터에서 판매되는 샴푸는 과세 대상이며, 그와 함께 판매된 헤어컷이 과세 대상이 아니라는 사실은 그 병에 대해 아무것도 바꾸지 않습니다.N.J.S.A. 54:32B-3(a), (b)(1)-(b)(15), esp. (b)(8)-(10)

§12-408(1)(A)는 “소매로 판매된 모든 유형 동산의 판매 또는 판매를 구성하는 서비스의 제공으로부터 발생하는 소매업자의 총수입”(“the gross receipts of any retailer from the sale of all tangible personal property sold at retail or from the rendering of any services constituting a sale”)에 과세합니다. 상품과 서비스는 하나의 조문 안에서 정반대의 방법으로 거기에 이릅니다. §12-407(a)(2)(A)는 대가를 받고 유형 동산(tangible personal property)을 이전하는 모든 행위를 판매로 규정하는 반면, (a)(2)(I)는 (37)항(subdivision)이 이름으로 명시한 것에만 미칩니다. 따라서 코네티컷의 헤어컷을 비과세로 남겨 두는 논리 — 한정 열거 목록에 없다는 것 — 는 진열대에는 전혀 발붙일 곳이 없습니다. 카운터에서 판매되는 폴리시 한 병은 §12-407(a)(3)(A)에 따른 소매 판매이며, 과세 대상입니다.Conn. Gen. Stat. §12-408(1)(A) · Conn. Gen. Stat. §12-407(a)(2)(A), (a)(2)(I), (a)(3)(A) and (a)(37)(A)-(QQ), esp. (BB)(i), (BB)(ii), (LL), (MM), (NN)

소모품과 사용세

매장이 고객에게 시술하면서 소비하는 염색약, 왁스, 폴리시는 세 주 모두가 서로 다른 경로로 같은 답에 이르는 경우입니다. 매장은 이를 소매로 구입하며, 이에 대해서는 재판매 증명서(resale certificate)를 쓸 수 없습니다. 다른 것은 어느 조항이 그 문을 닫는지 — 그리고 면세로 들여온 뒤 고객에게 판매하지 않고 고객에게 사용한 재고에 무슨 일이 생기는지입니다.

뉴욕시 안에서는 재판매 증명서(resale certificate)가 이름으로 차단되어 있습니다. §1212-A(b)(1)은 “(a)항의 제2호 … 의 권한에 따라 부과되는 세금의 대상이 되는 서비스를 수행하는 데 그가 사용하기 위한”(“for use by him in performing a service subject to the tax imposed under the authority of paragraph two … of subdivision (a)”) — 곧 과세 대상인 퍼스널 케어 서비스를 수행하는 데 사용하기 위한 — 어떤 사람에 대한 유형 동산(tangible personal property)의 판매는 “재판매를 위한 구입으로 보지 아니한다”(“shall not be deemed a purchase for resale”)고 규정합니다. 살롱이 고객에게 시술하면서 소비하는 염색약, 왁스, 폴리시는 서비스 자체가 어떻게 과세되든 살롱이 소매로 구입하는 것입니다.N.Y. Tax Law §1212-A(a)(2)

Form ST-120은 상품으로 재판매하기 위해 구입한 상품을 다루며, 그 밖의 것은 다루지 않습니다. §1101(b)(4)(i)(B)는 소매 판매에서 벗어나는 유일한 다른 길이며, 열거에 의해 한정되어 있습니다. 그 재산은 §1105(c)(1), (2), (3), (5), (7) 또는 (8)에 따라 과세되는 서비스를 수행하는 데 사용되어야 하고, 작업 대상의 물리적 구성 요소가 되거나 그 서비스의 구매자에게 이전되어야 합니다. 퍼스널 케어 서비스는 그 어느 호(paragraph)에도 없으며 — §1105 어디에도 전혀 없습니다 — 따라서 그 출구는 §1212-A에 이르기도 전에 뉴욕주 어디의 살롱에든 닫혀 있습니다. 이어서 §1101(b)(7)은 보관 상태에서의 인출과 소비를 “사용”(“use”)으로 규정하고, §1110(a)는 이에 과세합니다. ST-120으로 면세로 들여온 뒤 나중에 고객을 위해 선반에서 꺼낸 재고는 소매로 구입한 것이었음이 드러납니다. 뉴욕시 안에서는 §1212-A(b)(1)이 같은 주장을 두 번째로, 그리고 이름으로 차단합니다.N.Y. Tax Law §1110 · N.Y. Tax Law §1101(b)(4)(i), (b)(7) · N.Y. Tax Law §1105(a), (c) · N.Y. Tax Law §1212-A(a)(2)

뉴저지의 살롱은 자기 매장의 샴푸, 염색약, 왁스, 폴리시, 케이프, 드라이어, 의자를 소매로 구입하며, 이에 대해서는 재판매 증명서(resale certificate)를 쓸 수 없습니다. N.J.S.A. 54:32B-2(e)는 소매 판매를 재판매 목적 이외의 모든 판매로 정의하고, (e)(1)(B)는 재판매 취급을 “제3조 (b)항에 따라 과세되는 서비스를 수행하는 데 그 사람이 사용하기 위하여”(“for use by that person in performing the services subject to tax under subsection (b) of section 3”) 구입한 재산으로 한정합니다. 헤어컷은 그 서비스에 속하지 않으므로 그 제외 규정이 붙을 곳이 없고, 매장이 법률상의 최종 사용자(end user)입니다. 고객이 같은 병에 대해 두 번째로 세금을 부담하지는 않습니다. (e)(4)(A)는 개인 서비스의 부수적 요소(inconsequential element)로서 별도 요금 없이 이전되는 재산을 소매 판매의 정의에서 아예 제외합니다. 이 논리가 미치지 않는 것은 뉴저지가 실제로 과세하는 서비스에서 소비되는 소모품 — 마사지 오일, 태닝 로션, 문신 잉크 — 으로, 여기서는 (e)(1)(B)가 살아 있고 질문은 진정으로 열려 있습니다.N.J.S.A. 54:32B-2(e), (e)(1)(B), (e)(4)(A) · N.J.S.A. 54:32B-3(a), (b)(1)-(b)(15), esp. (b)(8)-(10) · N.J.S.A. 54:32B-6

N.J.S.A. 54:32B-6은 주 내에서의 재산의 사용에 대해, “[그 재산이] 이미 판매세의 대상이 되었거나 앞으로 되는 경우가 아닌 한”(“unless [it] ha[s] already been or will be subject to the sales tax”) 사용세(use tax)를 부과합니다 — 이는 매장이 뉴저지 세금이 부과되지 않은 채로 구입한 경우라면 언제나 매장 자체의 소모품과 장비에 해당합니다. 주 밖의 미용 재료 유통업체, 등록되지 않은 판매자로부터의 온라인 주문, 펜실베이니아에서 실어 온 스타일링 의자는 이 목적상 하나의 거래입니다. 세금이 징수되지 않았으므로, 납부해야 합니다.N.J.S.A. 54:32B-6

코네티컷은 네일과 스파 서비스에 과세하므로, 그곳의 살롱에는 뉴저지의 어느 살롱에도 없는 주장이 하나 있습니다 — 폴리시는 주가 이미 전액 과세하는 서비스를 제공하는 과정에서 소비된다는 주장입니다. 코네티컷은 이를 받아들이지 않습니다. §12-410(a)는 모든 수입을 과세 대상으로 추정하고, §12-410(b)는 재판매 증명서(resale certificate)의 근거를 셋으로 한정합니다. 그 재산을 통상적인 사업 과정에서 판매할 의도, 조경 또는 원예 서비스를 제공하는 데 사용할 의도, 또는 구입 시점에 어느 쪽이 될지 알 수 없는 경우입니다. “과세 대상 서비스를 제공하는 데 소진된다”(“used up in delivering a taxable service”)는 근거는 두 개의 업종만을 이름으로 들고 그 밖에는 들지 않으며, 조경업을 위해 입법으로 넣어야 했다는 사실 자체가 이것이 법률의 침묵이 아니라 법률의 설계라는 증거입니다. 따라서 살롱은 소매로 구입합니다 — 그리고 §12-410(d)(1)은 반대쪽 끝을 닫아, 증명서로 들여온 뒤 판매하지 않고 사용한 재산을 구매자에 의한 소매 판매로 원가 기준으로 간주합니다. §12-412(11)은 고객이 같은 병에 대해 두 번 과세되지 않도록, 별도 요금이 부과되지 않는 부수적 요소(inconsequential element)로서의 판매를 수반하는 개인 서비스 거래를 면세합니다. 그러나 그 서비스 거래 자체가 열거된 서비스인 경우에는 그 면세를 거두어들이므로, 매니큐어 시술의 경우 폴리시는 살롱이 구입할 때 세금을 부담하고 그 가치는 전액 과세되는 서비스 수입 안에도 들어갑니다.Conn. Gen. Stat. §12-410(a), (b), (d)(1) · Conn. Gen. Stat. §12-407(a)(2)(A), (a)(2)(I), (a)(3)(A) and (a)(37)(A)-(QQ), esp. (BB)(i), (BB)(ii), (LL), (MM), (NN) · Conn. Gen. Stat. §12-412(11)

§12-411(1)(A)는 소매업자로부터 구입한 유형 동산(tangible personal property)의 “이 주 내에서의 보관, 수령, 소비 또는 그 밖의 모든 사용”(“the storage, acceptance, consumption or any other use in this state”)에 대해, 그리고 §12-407(a)(2)에 따라 판매를 구성하는 서비스의 수령 또는 수취에 대해, 판매세와 같은 세율로 소비세(excise tax)를 부과합니다. 이는 주 밖에서 세금 없이 들여온 소모품과 장비에 관한 것만이 아닙니다. §12-407(a)(2)를 곧바로 다시 가리킴으로써, 코네티컷 세금 없이 구입한 과세 대상 서비스에도 미칩니다.Conn. Gen. Stat. §12-411

두 주의 답이 엇갈리는 곳

두 가지 질문은 주 경계 양쪽에서 정반대의 답을 얻으며, 둘 다 업체가 한 번 답을 정하고는 그대로 가지고 다니는 종류의 질문입니다. 면허가 한 주에서는 마사지를 면세로 만들고 다른 주에서는 아무 상관이 없으며, 같은 레이저가 같은 털을 제거하는데 한 주에서는 과세되고 옆 주에서는 과세되지 않습니다.

뉴욕과 코네티컷은 같은 사실 — 면허를 가진 마사지 치료사(licensed massage therapist) — 에 대해 입법하면서 이를 정반대 방향으로 끌고 갑니다. 코네티컷은 면허를 가진 치료사를 과세에서 빼냅니다. §12-407(a)(37)(BB)는 “… chapter 384a에 따라 면허를 받은 마사지 치료사가 제공하는 서비스를 제외”(“exclusive of … services rendered by massage therapists licensed pursuant to chapter 384a”)합니다. 뉴욕시는 그들을 과세 안에 남겨 두며, 그 이유는 뉴욕시의 제외 목록이 그들을 빠뜨렸기 때문이 아닙니다. §1212-A(a)(2)는 “의사, 정골의사, 치과의사, 간호사, 물리치료사, 카이로프랙터, 족부 전문의, 검안사, 안경사, 또는 교육법 제8편에 따라 면허를 받아 유사한 서비스를 수행하는 사람”(“a physician, osteopath, dentist, nurse, physiotherapist, chiropractor, podiatrist, optometrist, ophthalmic dispenser or a person performing similar services licensed under title VIII of the education law”)을 제외하고, 마사지 요법은 교육법 제8편에 따라 면허를 받습니다 — 따라서 법률만 놓고 읽으면 면제 쪽을 가리킵니다. 이를 결정짓는 것은 Tax Bulletin ST-575이며, 이는 “교육법 제8편에 따른 면허를 가진 마사지 치료사라 하더라도”(“even if you are a licensed massage therapist under Title VIII of the Education Law”) 마사지에 과세합니다. 그 주 경계 양쪽에 지점을 둔 업체는 하나의 질문을 던지고 두 개의 답이 필요합니다.N.Y. Tax Law §1212-A(a)(2) · TB-ST-575 · Conn. Gen. Stat. §12-407(a)(2)(A), (a)(2)(I), (a)(3)(A) and (a)(37)(A)-(QQ), esp. (BB)(i), (BB)(ii), (LL), (MM), (NN)

코네티컷에서는 같은 마사지가 누가 시술했는지에 따라 과세되기도 하고 되지 않기도 합니다. §12-407(a)(37)(BB)는 기타 개인 서비스(miscellaneous personal services)에 미치되, “(i) chapter 384a에 따라 면허를 받은 마사지 치료사가 제공하는 서비스, 그리고 (ii) chapter 388에 따라 면허를 받은 전기분해 제모사가 제공하는 서비스를 제외”(“exclusive of (i) services rendered by massage therapists licensed pursuant to chapter 384a, and (ii) services rendered by an electrologist licensed pursuant to chapter 388”)합니다. 면허가 있으면 그 마사지는 제외되어 과세되지 않고, 면허가 없으면 (BB) 안에 남아 과세됩니다. 따라서 매장은 그 안에서 시술하는 모든 제공자의 자격 상태를 알아야 합니다. 법률이 해결하지 않는 것이 하나 있습니다. (NN)은 자체의 면허 단서 조항 없이 “시술 장소와 관계없이”(“regardless of where performed”) 스파 서비스에 미치므로, 스파 안에서 일하는 면허를 가진 치료사가 (BB)(i)에 따라 면제되는지 (NN)에 따라 과세되는지는 진정으로 열려 있는 질문입니다.Conn. Gen. Stat. §12-407(a)(2)(A), (a)(2)(I), (a)(3)(A) and (a)(37)(A)-(QQ), esp. (BB)(i), (BB)(ii), (LL), (MM), (NN)

뉴저지에서 레이저 제모는 두 가지 세금을 모두 비켜 가야 하며, 둘 다 확인되었습니다. 레이저 제모는 N.J.S.A. 54:32B-3(b)의 열다섯 개 호(paragraph)에 없으므로 판매세가 미치지 않습니다. 그리고 54:32E-1(b)의 정의에서 레이저 제모를 명시적으로 이름으로 드는 미용 의료 시술 총수입세(cosmetic medical procedures gross receipts tax)는, 2014년 7월 1일 이후에 시행된 시술에 대해 54:32E-2(3)에 의해 “0%의 세율로”(“at the rate of 0%”) 부과되어 왔습니다. 현재 게시되어 있는 뉴저지 세무 당국(Division of Taxation)의 간행물 두 건은 여전히 그 세금을 징수할 수 있는 것처럼 설명하지만, 둘 중 어느 것도 세율을 정하지 않으며, 세율을 정하는 조항은 0이라고 되어 있습니다.N.J.S.A. 54:32B-3(a), (b)(1)-(b)(15), esp. (b)(8)-(10) · N.J.S.A. 54:32E-1(b) · N.J.S.A. 54:32E-2(3)

코네티컷은 §12-407(a)(37)(LL)에서 미용 의료 시술(cosmetic medical procedure)과 관련된 서비스에 과세하며, 그 정의는 미용 성형 수술, 모발 이식, 미용 주사, 연조직 필러, 피부 박피술과 화학적 박피, 레이저 피부 재생, 다리 정맥 레이저 치료, 경화 요법과 나란히 레이저 제모를 명시적으로 이름으로 듭니다. 마사지 규칙과 달리 (LL)에는 면허 단서 조항이 어디에도 없습니다. 이를 제모 일반으로 일반화하지 마십시오. 전기분해 제모(electrolysis)는 전기분해 제모사가 chapter 388에 따라 면허를 받은 경우 (ii)에 의해 (BB)에서 제외되고, 바디 왁싱은 (NN)에 따라 과세되는 스파 서비스입니다. 같은 털을 제거하는 세 가지 방법에 세 개의 조항이 있으며 — 뉴저지는 레이저 질문에 반대로 답합니다.Conn. Gen. Stat. §12-407(a)(2)(A), (a)(2)(I), (a)(3)(A) and (a)(37)(A)-(QQ), esp. (BB)(i), (BB)(ii), (LL), (MM), (NN)

면허를 가진 마사지 치료사(licensed massage therapist)는 뉴욕시의 퍼스널 케어 세금을 징수하며, 면허는 달리 생각할 이유가 아니라 — 확인해야 할 이유입니다. §1212-A(a)(2)는 “의사, 정골의사, 치과의사, 간호사, 물리치료사, 카이로프랙터, 족부 전문의, 검안사, 안경사, 또는 교육법 제8편에 따라 면허를 받아 유사한 서비스를 수행하는 사람”(“a physician, osteopath, dentist, nurse, physiotherapist, chiropractor, podiatrist, optometrist, ophthalmic dispenser or a person performing similar services licensed under title VIII of the education law”)이 제공하는 서비스를 제외하는데, 마사지 요법은 교육법 제8편, Education Law article 155에 따라 면허를 받습니다 — 따라서 법률만 놓고 읽으면 반대 방향을 가리킵니다. Tax Bulletin ST-575는 그 포괄 문구에 명시적으로 답하여, “교육법 제8편에 따른 면허를 가진 마사지 치료사라 하더라도”(“even if you are a licensed massage therapist under Title VIII of the Education Law”) 마사지에 뉴욕시 세율로 과세합니다. 이것은 시 세금입니다. 뉴욕시 밖에는 면허가 영향을 미칠 퍼스널 케어 세금 자체가 없습니다.N.Y. Tax Law §1212-A(a)(2) · TB-ST-575

이 가이드가 답하지 않는 것

위의 모든 진술은 확인된 기록에 근거하며, 기록이 없는 곳에서는 추론으로 빈틈을 메우는 대신 그렇다고 밝힙니다. 아래는 매장이 가질 법한 질문이지만 이 페이지로 결론을 내려서는 안 되는 것들입니다. 해당 매장의 구체적인 사실관계와 함께 저희에게 가져오십시오 — 각각은 이 가이드의 바탕이 된 출처가 결정하지 않는 사항에 달려 있습니다.

• 코네티컷에서의 태닝. 뉴저지는 열거 목록에 태닝을 명시하고, 뉴욕 세무 당국은 자체 공보(Tax Bulletin)에서 이에 답하며, 둘 다 위에 설명되어 있습니다. 코네티컷이 태닝 베드를 어떻게 다루는지는 여기에 밝히지 않습니다.
• 세 주 어디에서든, 전기분해 제모(electrolysis). 이 단어는 위에 인용된 법률 문언 안에 나오고, 코네티컷의 면허에 따른 적용 제외가 그 옆에 함께 있습니다 — 그러나 인용문 안의 한 구절은 그 질문에 대한 답이 아니며, 이 페이지의 바탕이 되는 기록 중 그 답을 주기 위해 만들어진 것은 없습니다.
• 뉴욕에서의 레이저 제모. 뉴저지와 코네티컷은 위에서 이에 대해 정반대 방향으로 답합니다. 뉴욕은 그 둘 사이에 있으며, 이 페이지는 이를 다루지 않습니다.
• 코네티컷에서의 문신과 영구 화장. 뉴저지의 두 호(paragraph)와 그중 하나에 붙은 좁은 예외는 위에 설명되어 있으며, 뉴욕의 공보와 그 공보에 인쇄된 의료상 이유에 따른 예외도 마찬가지입니다. 코네티컷은 그렇지 않습니다.
• 뉴욕시 밖 뉴욕에서의 제품과 소모품. 여기에 있는 진열대와 창고에 관한 뉴욕의 모든 진술은 뉴욕시에 고정되어 있습니다. 업스테이트의 매장은 같은 질문을 다시 물어야 합니다.
• 뉴욕이 사용세 납부 의무에 적용하는 세율. 뉴저지와 코네티컷의 사용세는 위에 설명되어 있으며, 각각 그 주 자체의 판매세율로 적용됩니다. 이 페이지는 뉴욕의 사용세율을 게시하지 않으며, 표에서 이를 추론해서도 안 됩니다.
• 코네티컷 스파 안에서 일하는 면허를 가진 마사지 치료사. 한 목(subparagraph)은 면허를 가진 치료사를 과세에서 제외하고, 다른 목은 시술 장소와 관계없이 스파 서비스에 미치며 면허에 대해서는 아무 말도 하지 않습니다. 어느 쪽이 우선하는지 법률은 해결하지 않으며, 이 페이지도 마찬가지입니다.

최종 확인일: 2026-10-19